作者：陈 诚
作者单位：中国石化财务公司
随着央行发行的数字人民币在多个领域开始试点，数字货币以其创新性和便利性被更多人所熟知。数字人民币在经济领域中得到更加广泛深入的应用，未来将在渗透融合的过程中释放出裂变式的创新活力和应用潜能，推动经济各个领域不断创新发展。
本文从数字人民币对现行财会领域的影响角度，探讨了“互联网+财会”模式下财会工作面临的机遇和挑战，并对当下如何做好数字人民币相关的财会工作提出了建议。
什么是数字人民币
根据中国人民银行数字货币研究所所长穆长春在2020年10月第二届外滩金融峰会上提出的定义，数字人民币是由人民银行发行的数字形式的法定货币，由指定运营机构参与运营并向公众兑换，以广义账户体系为基础，支持银行账户松耦合功能，与纸钞和硬币等价，具有价值特征和法偿性，支持可控匿名。去年10月以来，数字人民币在深圳、苏州、北京、成都等地相继开展多轮面向公众的红包试点活动，凭借其天然具备的颠覆基因和广阔的应用场景，在诸多产业掀起新一轮革命浪潮，引发了社会的普遍关注。在今年3月举行的“两会”上，多名人大代表和政协委员对数字人民币的未来发展建言献策，建议数字人民币扩大在全国各个城市的试点范围。
数字人民币作为央行数字货币的一种，正在逐步被广泛深入应用到经济金融各领域。其广泛应用会对当前的会计财务工作产生越来越深刻的影响，其与大数据、云计算、移动互联网等新兴技术的融合应用，可助推企业形成“互联网+财会”的新模式，带来快捷、准确、高效的财务数据，也可为企业管理层提供全面、实时、可靠的管理决策信息，从而实现对会计数据价值的深度分析、挖掘和利用，最终提高会计服务质量，推动会计财务工作的转型发展。
数字人民币为财务会计工作带来积极影响
数字人民币得到广泛应用后，会计记账模式或将发生变革。目前我国的记账模式是由各个会计主体单独记账，从事前审核、事中记账到事后核对，各会计主体的账套是独立的。使用数字人民币后，未来每项交易可通过网络发布至与业务相关的分布式账本节点，依规则进行校验核实，从而确保了各个会计主体账务信息的真实性。
现行财报体系中的货币资金结构将得到重塑。数字人民币作为资产纳入财务会计科目核算后，将与现金、银行存款并存，以现金、银行存款、数字人民币为基础的经济活动，将重塑现有财务报表体系中的货币资金结构。
商业银行利润结构体系将被改变。数字人民币正式发行后，将对银行业金融机构存款业务造成影响，银行百年来依靠存贷利差为主要利润来源的盈利模式将不可避免地受到冲击，一旦吸存压力加大，将导致存贷利差进一步缩小。同时，使用数字钱包的数字人民币，其持有者之间可以直接点对点交易，银行原先承担的支付结算中介功能减弱，其中间业务和代理业务也随之减少，这也会削弱商业银行盈利能力。
不可忽视的是，现有财经体制还无法适应数字人民币监管要求。当前我国所制定的大多数法律法规都是建立在以法定纸币为前提的基础上，尽管数字人民币可以减少交易成本、提高交易效率、有利于资金监管，但一旦发生财务纠纷，相关人员应如何申请追溯交易信息、如何主张自己的权力，目前的法规制度尚无明确的定义，制度的缺失会导致资金持有方经济利益受损。在法律和制度建设方面，《中国人民银行法》《人民币管理条例》等法律法规中还需补充数字人民币的概念含义、法律地位等基本内容，明确其发行、流通、监管，以及法律责任等问题。《企业会计准则》修订时应明确数字人民币确认、计量、记录报告的方式。因此，亟待出台数字人民币的核算办法、管理办法等规定，明确数字人民币相关业务流程，有效防范业务处理过程中的各类风险。
数字人民币可助推财会工作转型
数字人民币的应用有助于提高财会工作效率。在会计对账上，数字人民币是在可相互验证的分布式账本上记账，交易信息不可篡改且可追溯，这就为对账工作的自动化打下了基础，势必会减少日常对账工作量。随着数字人民币的流通，企业涉及的现金业务也会进一步减少。再有，数字人民币在日后的应用中，其客户端可通过对接电子发票和会计电子档案系统，实现交易的信息自动流转，弱化人工操作的同时，会计工作流程会更加正规化、智能化。
有助于规范管理防范风险。数字人民币会以分为最小单位进行发行，每一分钱都有永久唯一标识，央行账本中会维护每一分钱的历史交易信息。所以，每一枚发行的数字人民币，都能够追踪其在交易过程中的流通轨迹，就能够有效遏制洗钱、偷税漏税等违法活动。同时，数字人民币还可以进一步降低纸币中的假币问题，有效防范资金风险。
随着数字人民币的广泛流通，会计工作中支付工具数字化、会计处理自动化、财税一体化的会计处理方式将成为趋势。目前的会计记账只可以按账户记录资金的发生额和余额，而当使用数字人民币时，每一枚数字货币的交易都可以追溯历史，当账户进行交易时，不但可以记录发生额和余额，还可以自动记录货币来源，这样，不同科目的资金就可以自动清楚区分，不会随着交易的叠加而混乱。与此同时，分布式记账方式使得基础会计数据在安全可控的范围内共享，通过与大数据技术融合，会计实务工作的数字化运营会逐渐从核算会计过渡到管理会计，会计人员工作重点会逐步转向为组织的发展提供决策支持。
积极融入数字人民币应用环境，创建有石化特色的财会生态
在深圳罗湖区的试点测试中，中国石化深圳石油分公司率先在11座加油站提供数字人民币支付服务。截至2020年10月末，数字人民币支付应用已在深圳石油分公司全市110多座自营加油站上线，主流媒体对此事进行了广泛报道。
目前，虽然集团公司的销售终端现金收款量的占比已多年呈下降趋势，但总量规模仍然可观，现金收款产生的相关费用仍是影响销售企业打赢降本增效战役的重要因素之一。在国家推行数字人民币的契机下，如何利用数字人民币推动石化企业财务改革、减少财务人员繁杂的日常会计核算工作、推动财务会计向管理会计转型，是未来财务管理工作的重要课题。
集团公司应充分发挥其服务网点广泛、合作银行众多、金融服务专业的特点，积极融入数字人民币应用环境，通过创新规范相关管理办法、加强专项金融基础设施建设、培养专业对口的会计人才队伍，创建有石化特色的数字化财会生态，推动石化金融系统业务转型。据悉，集团金融事业部层面已经启动了对数字人民币在石化生态中的应用场景研究和技术方案研究，通过引入外部合作银行和其他技术合作方，结合多方金融科技能力，共同研究推出与主业结合紧密的有石化生态特色的数字人民币产品。期待中国石化继续响应国家货币体系创新，支持人行的供给侧结构性改革，在塑造石化勇于创新、走在时代前列的良好社会形象方面取得更多的成绩。
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