如何制定加工贸易单耗标准 焦建群
一、什么是标准和标准化?
标准是为在一定的范围内获得最佳秩序，对活动或其结果规定共同的和重复使用的规则、导则或特性的文件。该文件经协商一致制定并经一个公认机构的批准。标准应以科学、技术和经验的综合成果为基础，以促进最佳社会效益为目的。
标准化是为在一定的范围内获得最佳秩序，对实际的或潜在的问题制定共同的和重复使用的规则的活动。它包括制定、发布及实施的过程。
二、标准化的实质、目的和对象是什么?
标准化的实质是通过制定、发布和实施标准，达到统一。
标准化的目的是获得最佳秩序和社会效益。
在国民经济的各个领域中，凡是有多次重复使用和需要制定标准的具体产品，以及各种消耗定额、规划、要求、方法、概念等，都可成为标准化的对象。
标准化的对象一般可以分为两大类:一类是标准化的具体对象，即需要制定标准的具体事物;另一类是标准化的总体对象，即各种具体对象的综合所构成的整体，通过它可以研究各种具体对象的共同属性、本质和普遍规律。
三、标准化的基本特性和基本原理是什么?
标准化的基本特性主要包括:抽象性、技术性、经济性、连续性，亦称继承性、约束性和政策性。
标准化的基木原理通常是指统一原理、简化原理、协调原理和最优化原理。
统一原理就是为了保证事物发展所必须的秩序和效率，对事物的形成、功能或其他特性，确定适合于一定时期和一定条件的一致规范，并使达种一致规范与被取代的对象在功能上达到等效。统一原理包含以下要点:
1)统一是为了确定一组对象的一致规范，其目的是保证事物所必须的秩序和效率。
2)统一的原则是功能等效，从一组对象中选择确定一致规范，应包含被取代对象所具备的必要功能。
3)统一是相对的，确定的一致规范，只适用于一定时期和一定条件，随着时间的推移和条件的改变，旧的统一就要由新的统一所代替。
简化原理就是为了经济有效地满足需要，对标准化对象的结构、型式、规格和其他性能进行筛选提炼，剔除其中多余的、低效能的、可替换的环节，精练并确定出能满足全面需要所必须的高效能的环节，保持整体构成精简合理，使之功能效率最高。简化原理包含以下要点:
1)简化的目的是为了经济、使之更有效地满足需要。
2)简化的原则是从全面满足需要出发，保持整体构成精简合理，使之功能效率最高。所谓功能效率是指功能满足全面需要的能力。
3)简化的基本方法是对处于自然存在状态的对象进行科学的筛选提炼，剔除其中多余的、低效能的、可替换的环节，精练出高效能的能满足全面需要所必要的环节。
4)简化的实质是精练化，而不是简单化。其结果不是以少替多，而是以少胜多。
协调原理就是为了使标准系统的整体功能达到最佳，并产生实际结果，必须通过有效的方式协调好系统内外相关因素之间的关系，确定为建立和保持相互一致，适应或平衡关系所必备的条件。协调原理包含以下要点:
1)协调的目的是使标准的整体功能达到最佳并产生实际效果。
2)协调的对象是系统内相关因素的关系以及系统与外部相关因素的关系。
3)相关因素之间需要建立相互一致关系(连接尺寸)，相互适应关系(供需交接条件)。相互平衡关系(技术经济招标平衡，有关各方利益矛盾的平衡)，为此必须确立条件。
4)协调的有效方式有:有关各方面的协商一致，多因素的综合效果最优化，多因素矛盾的综合平衡等。
最优化原理是按照特定的目标，在一定的限制条件下，对标准系统的构成因素及其关系进行选择、设计或调整，使之达到最理想的效果。
四、标准化的主要作用是什么?
主要作用表现在以下几个方面:
1)为科学管理奠定了基础。所谓科学管理，就是依据客观经济发展规律实施的管理。各种科学管理制度的形成，都是以标准化为基础的。
2)促进了经济全面发展，提高经济效益。标准化应用于科学研究，可以避免在研究上的重复劳动;应用于产品设计，可以缩短设计周期;应用于生产，可使生产在科学和有序的基础上进行;应用于管理，可促进统一、协调、高效等。
3)确立了共同遵循的准则，建立了稳定的秩序。
4)随着科技发展，生产的社会化程度越来越高，生产规模越来越大，技术越来越复杂，分工越来越细，生产协作越来越广泛，这就必须通过制定和使用标准，来保证各部门的活动，在技术上保持高度的统一和协调，标准化为组织现代化生产和管理创造了前提条件。
五、什么是单耗、净耗和工艺损耗?
单耗是加工贸易项下，加工企业和海关在申报和核定进口料件和加工成品之间定量关系时的一种习惯称谓(或称消耗定额)。是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品(包括深加工结转的成品和半成品)所耗用的进口保税料件的数量。单耗包括净耗和工艺损耗。
净耗是指加工生产中物化在单位出口成品(包括深加工结转的成品和半成品)中的加工贸易进口保税料件的数量。
工艺损耗是指因加工生产工艺要求，在生产过程中除净耗外所必需耗用，且不能完全物化在成品(包括深加工结转的成品和半成品)中的加工贸易进口保税料件的数量。
海关予以保税核销的只有单耗、净耗和工艺损耗。
六、什么是加工贸易保税止务?
这是区别于一般贸易的一种贸易方式。其特点是料件在进入关境加工装配过程中可暂不向海关缴付关税，但前提是进境的料件加工成成品后必须在海关保税监管核销后复运出境，成品和料件不得在关境内逃税逃证销售或转移。其加工单位成品消耗进口保税料件的消耗定额由海关核定核销。其核销的依据就是单耗标准。
七、单耗的作用是什么?
海关保税业务的核心就是依据单耗标准和相应的核查、稽查、调查手段来确保下列关系式恒等:
A=B+C+D+E+F+G
A=进口保税料件的重量MG (质量)
B=加工复出口成品的净耗量MG(质量)/单位×批量
C=海关予以保税认定核销的工艺损耗量MG(质量)
D=库存保税料件总质量(MG)+库存加工成品总质量(MG)
E=在运输途中或在生产线上料件和成品、半成品的总质量(MG)
F=海关不予保税核销的、工艺损耗外各类加工、运输仓储损耗
G=产生的损耗或不良品的总质量(MG)。
其关系式为:进口保税料件的重量MG(质量)=[加工复出口成品的净耗量MG(质量)/单位×批量]+海关予以认定核销的工艺损耗量MG(质量)+库存保税料件总质量(MG)+库存加工成品总质量(MG)+在运输途中或在生产线上的料件和成品、半成品的总质量(MG)+海关不予认定的、超出工艺损耗以外的各类加工、运输仓储产生的损耗或不良品的总质量(MG)。
其中:加工复出口成品的净耗量MG（质量）/单位×批量=各类进口保税料件物化到加工出口成品的总和。
不能将完全不物化在出口成品中的消耗性物料列入单耗核销管理。
八、什么是单耗标准?它与国颁标准和行业标准有什么区别?
单耗标准是指海关在加工贸易单耗管理中，对加工贸易企业申报的生产加工的实际耗料和对海关执法监管核定的单耗，规定应共同遵守并在一定期限内重复使用的规则。
不论是国颁标准、部颁标准还是行业标准都是为适应科技发展和合理组组织生产的需要，产业部门对生产加工的产品质量、品种规格、零部件通用方面规定统一的技术标准。借助国颁标准和行业标准可以规范统一原材料和成品的质量、品种规格要求，并在一定的工艺技术下推导出加工单位成品所耗用原材料的数量。国颁标准和行业标准是海关制定加工贸易单耗标准的基础，但这些技术标准不能替代加工贸易单耗标准。
加工贸易单耗标准是加工质量和工艺在国际或国颁标准和行业标准等技术标准的确保下对原材料与成品、半成品之间定量关系值。而原材料和成品的品种、规格、质量要求，所选择的工艺路线是制定加工贸易单耗标准的重要参数。
另外，国颁标准和行业标准一般以商品化的成品为对象制定相应质量技术标准。而加工贸易项下的商品要在不同的加工企业分段、分工序结转加工，上游企业的加工的成品结转后成为下游企业的原材料或半成品，海关需对不同企业加工的各工序段的原材料、半成品和成品之间的耗料关系做出定量的审核和核准，这都需要有特定工艺条件下各加工段、各工序单耗标准的支持。试图制定一个商品化产品的单耗标准，从头管到尾不仅不实际，即使制定出来对海关实际的适用性和针对性也不强。
加工贸易单耗标准是为达到成品或半成品所规定的质量规格要求，通过一定的生产工艺技术，所消耗的有质量规格要求的原材料的最低数量值。
九、为什么要制定单耗标准?
简单地概括为:制定加工贸易单耗标准是海关加强制度建设的需要，是海关公平、公正、公开透明执法的需要，是海关加工贸易监管基础建设的需要。它规范企业的单耗申报行为，增强企业应承担的法律责任和应尽的如实申报的义务。统一海关的执法尺度，降低海关监管和廉政风险。为合同备案、下厂核查、核算核销、稽查审计、职能监督检查提供依据。
十、为什么海关和行业共同参与单耗标准的制定?
技术标准一般由行业部门制定。而单耗标准则不同，实践证明，应由行业和海关共同参与制定。原因是:
行业部门聚集各路专家，具有参与单耗标准制定的专业优势。行业专家对村料和成品的成分、组成、物化性质、加工过程和变化状态表述规范，描述清晰，界定准确，使标准制定的更加科学严谨，具有权威性。有些行业专家自身就是加工企业的技术权威，熟知企业加工状况。为单耗标准的制定提供了人才和技术保障。
不足之处是:由各国家工业局转变职能成立的各行业协会还未形成有效的协调沟通工作机制。而从事加工贸易的外商合资和独资企业还未纳入行业协会管理。以至行业协会无法索取这类加工企业相应的信息和数据，使制定的标准针对性不够，操作性不强。
另外，加工贸易企业加工的商品大部分进入国际市场销售，加工工艺先进，其品质规格要符合国际标准或客户合同的约定和要求，一些商品还涉及知识产权保护。仅用我国行业标准衡量其质量和耗料关系也有失偏颇。
海关处于加工贸易保税监管一线，对加工企业进出口和结转的商品实施核销管理，了解企业资信、生产能力、加工状况。加工企业在生产过程中，原材料在特定的工艺条件下不断地改变其物理和化学的状态，成为不同工段和不同工序的半成品或成品的过程，其规格品种型号发生相应的变化的过程都是在海关保税监管之下，海关最清楚什么单耗标准最适用于备案核销。没有海关参与制定的单耗标准很难适用海关现场核销。
另外，海关是运用H883和H2000计算机管理系统对加工贸易企业实施保税管理。单耗数据库是海关开发应用的单耗管理程序。所有制定的单耗标准都要维护到数据库进行使用。没有海关在单耗标准制定阶段的参与，即使制定出标准也不适用于海关单耗数据库的使用和维护。
不足之处是:面对品种纷繁的加工商品，海关一线人员所了解的商品知识有限、测定加工工艺流程和确定原材料物化到成品中的过程和质量关系的方法和手段有限，仅靠海关凭经验确定单耗的核销标准也有失公正和公允。
所以，行业协会和海关要密切合作，注意倾听和采纳行业工艺技术专家、海关保税业务专家和加工企业的意见和建议，取长补短，优势互补，制定出遵循普遍生产规律，符合加工企业生产实际，便于海关实际监管核销的单耗标准。
十一、单耗标准制定有哪些程序?
海关总署办公厅、国家经贸委办公厅印发的《加工贸易单耗标准制定联络小组办事规则》第四章单耗标准的制定工作程序第六条规定了全国统一执行的单耗标准制定的程序：
1、每年第四季度各行业协会和直属海关向联络小组报送下一年度制定单耗标准计划;
2、联络小组办公室在调研和讨论的基础上汇总并提出下一年度制定计划和方案报联络小组审定后下达制定任务，并组织实施。
3、单耗标准初稿完成后，按规定要求送审定委员会进行技术审定。
4、经技术审定的单耗标准审定稿，行文送海关总署和国家经贸委会签后对外颁布执行。
十二、为什么要规范单耗标准格式?
制定并对外颁布的单耗标准要录入维护到海关的单耗数据库中。数据库是根据海关单耗管理业务需求设定必要参数，参数多了，数据库中没有位置录入维护，参数少了缺项，标准不完整无法使用。所以单耗标准必需按每一个参数项赋予的明确定义完整表述，按规定的标准格式填制才能使其具备数据横向比较，纵向比对和提示、查询的功能，否则就是一堆数字乱麻和垃圾。
十三、制定单耗标准必需具备哪些参数?
一个单耗标准的制定和使用必需有下列参数的支持和描述:原材料的商品名称、税则编码(商品编号)、单位、规格型号;成品的商品名称、税则编码(商品编号)、单位、规格型号;单耗或(净耗+工艺损耗)
十四、单耗标准的技术审查有哪些内容?
单耗标准在批准发布前需进行综合性、政策性的全面审查，审查的内容与要点是:
1、宏观审查
审查标准的幅面是否符合规定，标准的名称与内容是否相符，页数是否齐全，附件是否齐全，有无签字和公章。
2、完整性审查
标准内容是否完整。
3、内容审查
标准中各项内容是否正确，有无相互矛盾之处，指标水平定的是否合适
4、格式审查
封面、正文各栏的位置是否符合规定，章、条等的编号、移行等是否符合规定，公式、表格、标题的格式是否符合规定等。
5、统一性审查
名称、计量单位及符号、引用标准的条文与原文等是否统一，与有关标准是否统一。
6、数字审查
审查数值是否正确、是否符合一定的规律，有关数值之间有无矛盾。
7、图形审查
是否符合机械制图标准。
8、文字审查
是否做到了层次分明，语言通顺，文字简练，限定准确，用语得当，用字正确，标点清楚。
十五、海关系统保税专家参与单耗标准审定的职责是什么?
1、保证海关系统和本直属海关送审的单耗标准通过评审并适用于海关现场备案核销和职能部门单耗数据的监控和数据库的维护。
2、提出适应海关监管需求的单耗标准制定的商品名单。
3、提出有指导意义的某一大类商品单耗的核销原则、指导意见或下厂核查核销的技能和技巧。
4、弥补行业专家对外商投资企业分布、进出口货物数量、设备工艺使用状况和料件成品品质等情况了解不足的缺陷。
5、对行业专家参与制定的单耗标准送审稿提出海关使用的意见和建议。确保审定通过的单耗标准具有准确性适用性和针对性。
6、加强与行业部门和专家的交流和沟通，形成各部门对单耗制定齐抓共管的氛围。
海关保税专家主要审查该标准的适用性。归类是否正确;计量单位是否统一并符合海关要求;规格、品种和型号是否详实并具有参照性和针对性，单耗标准的设限幅度与海关现有核销标准差距多大;单耗、净耗和工艺损耗的定义是否准确、数值是否适当;边角废料、残次品和副产品是否界定准确等。
十六、行业工艺技术专家参与单耗标准审定的职责是什么?
1、确保本行业提交的单耗标准送审稿通过评审并适用于海关现场备案核销和职能部门单耗数据的监控和数据库的维护。
2、提出行业系统急需的单耗标准制定的商品信息。
3、准确掌握和量化加工某商品的工艺过程及相应产生的损耗大小。有针对性地提出某类商品工艺损耗规律、指导海关现场准确快捷核销。
4、科学严谨，以弥补海关系统对加工设备性能不清、工艺技术知识有限和料件成品品质表述不规范的缺陷。
5、对单耗标准送审稿提出行业或企业的使用意见和建议。确保审定通过的单耗标准具有准确性适用性和针对性。
6、加强与海关系统保税专家和加工企业的交流和沟通，形成各部门对单耗制定利益共享、风险共担的氛围。
行业专家主要是审查该标准的科学性。原材料和成品的规格、型号和品种表述是否规范;工艺技术是否科学合理;工艺损耗是否统一一致，客观实际。基本概念是否表述准确、严谨;文字是否精练;图形是否直观等。
十七、秘书处的工作职责是什么?
主要职责是:协助单耗标准制定工作联络小组办公室对每年度各行业协会和海关送审的单耗标准初稿按规定要求进行初审，并参与审定委员会审定期间的材料准备工作和承担部分技术性审查的工作。
十八、确定标准的幅度值是制定单标准的关键
国家单耗标准一般设定最高上限值，防止加工企业高报单耗，逃避应征税款，对应征出口关税的商品设定最低下限值，防止加工企业低报加工损耗，串换国内料件出口，逃避应征的税款。设限的幅度范围和上下限数值是海关核销的执法范围的最大边际数值。并不是加工企业实际生产单耗的反映。单耗标准的幅度越小，约束加工企业的作用越大，海关执法的随意性越少。单耗标准过大，加工企业容易高报单耗，结余料件擅自内销，也使海关执法的随意性加大。所以，设限的幅度范围和上下限数值与全国相关加工企业普遍生产的实际单耗的接近程度(之差)反映了国家单耗标准制定的质量和水平。是制定单耗标准的关键。
其次，准确描述清楚原材料和产成品的规格、型号和品种及一切区别于其他物料的特征参数也是制定单耗标准的必备条件。
十九、哪些加工成品更适宜制定国家单耗标准?
单耗标准可分两类:一类是对某一种成品制定具体的单耗标准。其标准仅适用这种成品的单耗核定数值或幅度。另一类是通过对某一系列成品总体的研究，找出其共同属性、本质和普遍规律，对各种具体成品的总和所构成的整体系列制定出具有指导原则的和提供一定技能技巧方法的单耗标准。
对国家单耗标准来说，首先应关注加工贸易项下进口的关系国计民生的重点敏感商品和原材料;组织力量分批制定，下达执行，尽快取得保税监管实效。
其次，应选择加工贸易项下进出口数量大或金额大的商品和原材料，组织专家制定，制定一小批管住一大片。取得数量优势。
最后，还要选择制定那些工艺传统、规律单一、相对规范、易于标准化的初级原料加工至半成品的单耗。先易后难，逐步推进。
二十、欧共体、日本和韩国海关是如何制定和管理单耗的?
欧共体海关法对单耗有如下规定:海关当局应确定产率或者必要时规定确定产率的方法，产率应依据正在进行或者准备进行的加工项目的实际情况确定。
情况需要时，特别是通常按明确规定的技术条件进行的加工项目中加工货物的技术特性实质性相同并且所得返销产品具有统一的质量，其产率应按委员会立法程序已规定的实际数据确定。
日本海关对加工贸易单耗管理采用原材料消耗量申报制度。
日本市场经济发达，生产力水平高，加工生产行业标准化、规范化程度高，企业守法意识强。加工企业在进口原材料加工前，海关根据企业申报及企业加工能力和工艺流程等确定单耗标准。如加工过程中产生其他副产品，企业需向海关说明不同副产品的品名、数量等情
况。根据企业的申报，海关一般采用每月单耗的平均值来核定单耗标准，并允许企业在海关规定的标准误差值3倍以内上下浮动。确定标准误差值的计算公式为:
n
∑( xi－x)
α=± i=1
√ n－1
其中: α=标准误差值
n=月份数
xi=每月单耗
x =月单耗平均值士α
标准单耗=月单耗平均值
韩国对加工贸易单耗管理一直采用原材料消耗量证明制度。
海关不具体管理单耗核定工作，由政府的工业振兴厅具体负责。工业振兴厅对单耗管理很严格，也很规范。单耗标准以公告形式对外发布，经海关关长确认后直接发给单耗证明书，对未对外公告单耗标准的出口商品，经由工业振兴厅指定的市长、道知事及工业实验院院长通过调查核实后发给单耗证明书。加工企业凭此单耗证明书向海关申请核销或办理退税手续。
